Por PhD Manuel Nevárez Chávez y CP Gabriela Valdez.

Sustituyen Presupuesto de Gastos Fiscales por Renuncias Recaudatorias

El documento “Renuncias Recaudatorias” comprende las estimaciones de los montos que deja de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales, en las contribuciones establecidas en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal.

A partir del ejercicio fiscal 2021 la denominación “Presupuesto de Gastos Fiscales” se sustituyó por la de “Renuncias Recaudatorias” con el fin de utilizar una más adecuada a su contenido y naturaleza, lo que consideramos es acertado para evitar confundirse con los “Gastos Públicos” contenidos en el Presupuesto de Egresos.

A finales de junio de 2021 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó el documento “Renuncias Recaudatorias 2021”, que presenta los montos estimados que dejará de recaudar para los ejercicios fiscales de 2021 y 2022 en comparación con la estimación realizada para el ejercicio 2020, conforme al siguiente resumen:

Como se puede observar en el cuadro anterior, los rubros de las Renuncias Recaudatorias que más afectan a la recaudación de 2021 en cuanto a su monto son:

Las exenciones de impuesto sobre la renta para personas físicas por un total de $237,216 millones de pesos, compuesto principalmente por los ingresos exentos por salarios que ascienden a $158,707 millones de pesos y por la exención a los ingresos derivados de intereses de las SIEFORES (Fondos de inversión en los que las AFORES invierten los recursos de los trabajadores para generar rendimientos) por $68,810 millones de pesos.

Las tasas reducidas del impuesto al valor agregado (IVA) por un monto de $307,817 millones de pesos, de los cuales $262,152 millones de pesos corresponden a la aplicación de la tasa 0% en alimentos.

Los estímulos fiscales por un monto de $242,290 millones de pesos, de los cuales $76,019 millones de pesos corresponden a estímulos en materia de impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a combustibles y $87,013 millones de pesos a los estímulos de las regiones fronterizas norte y sur.

Cabe mencionar que las cifras anteriores no son exactas, sino que representan estimaciones y no se reportan los conceptos de los cuales no se cuenta con información, como es el caso de las Renuncias Recaudatorias derivadas del régimen de maquiladoras.

También es importante señalar que el documento aclara en varias ocasiones que las estimaciones se realizan en forma independiente, por lo que la eliminación de todos los tratamientos diferenciados, no implicaría una recaudación similar a la sumatoria de las estimaciones individuales, sin embargo, la cifra total es útil como referencia de la magnitud de lo que se deja de recaudar.

El total de ingresos que hacienda deja de recibir se estima en $1,030,029 millones de pesos, o lo que es lo mismo $1.03 billones de pesos para 2021, lo que representa el 4.08% del producto interno bruto, también se puede observar un incremento del 14.7% en el monto estimado de las renuncias recaudatorias del 2021 en relación con el de 2020.

En el propio documento se presentan varios análisis que demuestran que las renuncias recaudatorias en ciertos rubros benefician más a los hogares de mayores ingresos, porque su gasto es proporcionalmente mayor al que realizan los hogares de menos ingresos, tal es el caso de la tasa 0% de IVA, los estímulos a los combustibles, las deducciones personales, entre otros, por lo que no resulta un mecanismo eficaz para la distribución del ingreso entre la población.

Aunque mucho se ha hablado sobre la necesidad de reducir o eliminar las renuncias recaudatorias para incrementar los ingresos fiscales, lo cierto es que no se puede pensar en disminuir o eliminar la tasa 0% de IVA en alimentos, los ingresos exentos para los trabajadores, el estímulo a los combustibles o cualquiera de los rubros en los que más se deja de recaudar, sabemos que no sucederá, por lo menos durante el presente sexenio.

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